近十年，國(guó)際形勢(shì)嚴(yán)峻復(fù)雜，國(guó)內(nèi)發(fā)展條件深刻變化，疊加新冠肺炎疫情，放大了發(fā)展的不確定性，挑戰(zhàn)前所未有。以不變應(yīng)萬(wàn)變，減稅降費(fèi)政策成為我國(guó)應(yīng)對(duì)多變局勢(shì)的制勝法寶，政策持續(xù)之久、減降力度之大和政策覆蓋面之廣前所未有。減稅降費(fèi)保住了市場(chǎng)主體，穩(wěn)住了就業(yè)，穩(wěn)住了民心，是穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵之舉，助力我國(guó)各項(xiàng)改革在艱難中持續(xù)推進(jìn)。

　　第一，減稅降費(fèi)既是我國(guó)熨平經(jīng)濟(jì)周期的短期之策，更是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的長(zhǎng)期之制。

　　2012年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，外部需求減弱，內(nèi)部發(fā)展條件發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)從高速向中高速換擋，以出口和大規(guī)模投資擴(kuò)張支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式不可為繼，須轉(zhuǎn)向依靠消費(fèi)和科技進(jìn)步的發(fā)展方式。中國(guó)社會(huì)矛盾也轉(zhuǎn)化為人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的不匹配。逆全球化浪潮和新冠肺炎疫情更是凸顯了短期保持宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，長(zhǎng)期推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，暢通國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)循環(huán)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重要性和迫切性。十年來(lái)，我國(guó)減稅降費(fèi)力度持續(xù)加大，減降規(guī)模從2014年的2000億元左右增加到2022年的2.6萬(wàn)億元以上，十年新增減稅降費(fèi)累計(jì)8.8萬(wàn)億元。大力度的減稅降費(fèi)有效地支撐了宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，確保新冠肺炎疫情之前各年度經(jīng)濟(jì)增速均在6%以上，2020年成為全球唯一正增長(zhǎng)的國(guó)家。

　　同時(shí)，我國(guó)減稅降費(fèi)又是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措。2012年以來(lái)推進(jìn)的“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革和增值稅深化改革，統(tǒng)一了我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制度，消除了重復(fù)征稅，大大提升了增值稅的中性程度，進(jìn)一步強(qiáng)化了市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，掃除了生產(chǎn)要素和商品服務(wù)充分自由流動(dòng)的稅制障礙，提升了市場(chǎng)效率。企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策的持續(xù)優(yōu)化助推我國(guó)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展。企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除政策始于2006年，近年政策支持力度和覆蓋面大幅提高，2017年將科技型中小企業(yè)的扣除比例從50%提高至75%，2018年將75%扣除比例擴(kuò)大至所有企業(yè)，2021年將制造業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除比例提高至100%，2022年將100%扣除比例適用范圍擴(kuò)大至科技型中小企業(yè)?！笆濉逼陂g，我國(guó)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減免稅額由726億元上升至3600億元，2016-2019年享受該政策的企業(yè)達(dá)84.3萬(wàn)戶次。政策的持續(xù)擴(kuò)面和加碼大大減輕了企業(yè)研發(fā)投入負(fù)擔(dān)，激發(fā)了創(chuàng)新動(dòng)能潛力。2021年，我國(guó)全社會(huì)研發(fā)投入2.79萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)14.2%，研發(fā)投入強(qiáng)度達(dá)到了2.44%，國(guó)家創(chuàng)新能力綜合排名上升至世界第12位。

　　第二，減稅降費(fèi)從供需相向發(fā)力，暢通國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)。

　　供給學(xué)派和凱恩斯學(xué)派均認(rèn)為減稅降費(fèi)有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但二者側(cè)重點(diǎn)有所差異。供給學(xué)派側(cè)重減輕以生產(chǎn)要素為課稅對(duì)象的相關(guān)稅種負(fù)擔(dān)，以增加生產(chǎn)供給，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。而凱恩斯學(xué)派則側(cè)重于通過(guò)減稅來(lái)增加居民可支配收入，帶動(dòng)消費(fèi)增長(zhǎng)，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從我國(guó)近十年的減稅降費(fèi)來(lái)看，供給側(cè)和需求側(cè)的減稅降費(fèi)雙向發(fā)力。比如，2019年個(gè)人所得稅改革降低2.5億自然人的稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)了消費(fèi)潛力。同時(shí)，個(gè)人所得稅改革和減降社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)也降低了勞動(dòng)要素投入的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，從而有利于增加全社會(huì)勞動(dòng)力投入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。增值稅的減稅政策既減輕了市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)，也降低了消費(fèi)者的稅負(fù)，對(duì)消費(fèi)和供給均產(chǎn)生可正向激勵(lì)作用。個(gè)體工商戶和小微企業(yè)的稅收減免政策從供給側(cè)發(fā)力，不僅激發(fā)了市場(chǎng)活力，還對(duì)保就業(yè)和創(chuàng)新發(fā)揮了重要作用。

　　減稅降費(fèi)不但活躍了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，還有效提升了國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)的聯(lián)結(jié)。自2010年以來(lái)，我國(guó)多次自主降低關(guān)稅稅率，關(guān)稅總水平從2010年的9.8%大幅降至7.4%。同時(shí)，出口退稅率自2008年以來(lái)不斷提高，至2020年3月，符合條件的商品均實(shí)現(xiàn)了“征多少、退多少”。關(guān)稅水平的降低，降低進(jìn)口產(chǎn)品成本，帶動(dòng)進(jìn)口市場(chǎng)的繁榮，更好地利用了國(guó)際市場(chǎng)資源，出口退稅率的提高提升了我國(guó)出口商品競(jìng)爭(zhēng)力，暢通了國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)。

　　第三，減稅降費(fèi)增強(qiáng)了市場(chǎng)主體活力，提升了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的包容性和可持續(xù)性。

　　市場(chǎng)主體是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心，其活力決定了市場(chǎng)的活躍度，其競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)新能力決定了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度與質(zhì)量。十年來(lái)的減稅降費(fèi)政策緊緊圍繞市場(chǎng)主體展開(kāi)，帶來(lái)市場(chǎng)主體經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)明顯下降，市場(chǎng)主體活力充分釋放。黨的十八大以來(lái)，全國(guó)新辦涉稅市場(chǎng)主體累計(jì)達(dá)9315萬(wàn)戶，年均千萬(wàn)戶以上，增值稅一般納稅人戶數(shù)由2015年年底的544萬(wàn)戶增長(zhǎng)至2021年年底的1238萬(wàn)戶。

　　小微市場(chǎng)主體量大面廣，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，既是創(chuàng)新和就業(yè)的重要載體，也是市場(chǎng)活力的“晴雨表”，自然成為減稅降費(fèi)的重點(diǎn)施策群體。十年來(lái)，增值稅起征點(diǎn)多次調(diào)整，從之前的每月兩萬(wàn)元提高至2014年的3萬(wàn)元，再大幅提高至2019年的10萬(wàn)元，2022年又提高至15萬(wàn)元。增值稅小規(guī)模納稅的征收率在2020年從3%降至1%，又于2022年免征增值稅。連續(xù)多次降低小型微利企業(yè)所得稅享受門(mén)檻，稅負(fù)持續(xù)下降，政策覆蓋面不斷擴(kuò)大。這就意味著，90%以上的市場(chǎng)主體無(wú)需繳納增值稅和企業(yè)所得稅。2022年的增值稅留抵退稅支持政策重點(diǎn)更是聚焦于小微市場(chǎng)主體。2022年4月，共有145.2萬(wàn)戶納稅人獲得退稅8015億元，其中小微企業(yè)139.5萬(wàn)戶，占比96.1%，共計(jì)退稅4189億元，退稅規(guī)模占比52.3%，小微企業(yè)戶均退稅30萬(wàn)元。2019年實(shí)施個(gè)人所得稅改革使2.5億納稅人直接受益，尤其是中等以下收入群體的稅負(fù)普遍降低。低收入群體邊際消費(fèi)傾向高，中等以下收入群體的稅負(fù)降低可有效擴(kuò)大消費(fèi)。

　　減稅降費(fèi)向小微企業(yè)、向中低收入群體的傾斜，有利于創(chuàng)新和就業(yè)，促進(jìn)了“大中小微”共生共榮和“人人參與、人人共享”的包容性發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。

　　第四，征管改革向縱深推進(jìn)，推動(dòng)“納稅人為中心”的稅收數(shù)字化治理體系現(xiàn)代化。

　　黨的十八大以來(lái)，我國(guó)稅收征管改革經(jīng)歷了2015年的國(guó)地稅合作和2018年國(guó)地稅合并，征管效率和納稅便利程度大大提高。2021年，中辦、國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，推動(dòng)征管執(zhí)法、服務(wù)和監(jiān)管的深度融合。

　　在數(shù)字技術(shù)推動(dòng)下，征管在線化、數(shù)據(jù)化和智慧化程度大大提高。目前，辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)全部實(shí)現(xiàn)“非接觸式”辦理，電子發(fā)票從普通發(fā)票推廣至專(zhuān)用發(fā)票，個(gè)人所得稅和增值稅留抵退稅實(shí)現(xiàn)了“預(yù)填報(bào)”，超過(guò)95%的稅費(fèi)優(yōu)惠事項(xiàng)由“備案”改為“備查”。

　　征管數(shù)字化優(yōu)化了稅收營(yíng)商環(huán)境，大大提升納稅人的體驗(yàn)感。納稅人繳費(fèi)人滿意度第三方調(diào)查得分從2012年的79.72分提升到2021年的87.2分。世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)中，我國(guó)納稅指標(biāo)排名不斷上升。納稅指標(biāo)全球排名在2018年度提升16位的基礎(chǔ)上，再度提升9位，納稅時(shí)間從2017年的142小時(shí)降至138小時(shí)。

　　(作者梁季，為中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心副主任)