小微企業(yè)和個體工商戶的紓困解難問題一直是我國減稅降費工作的重點。2023年12月份，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引(2.0)》，從減輕稅費負擔、推動普惠金融發(fā)展、支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠四個方面，梳理了2023年以來延續(xù)、優(yōu)化以及完善的50項小微企業(yè)和個體工商戶稅費優(yōu)惠政策。一系列稅費優(yōu)惠政策形成“組合拳”，突出強組合性、強協(xié)同性的政策體系優(yōu)勢，為助力小微企業(yè)和個體工商戶應對各種風險挑戰(zhàn)、增強發(fā)展動力提供了有力的支持。

　　精準落實是發(fā)揮政策最佳效益的關鍵。近年來，在“組合拳”式稅費政策支持下，我國小微企業(yè)和個體工商戶稅收負擔已經處于較低水平，2022年有近八成的個體工商戶無需繳納稅款。2023年，小微企業(yè)和個體工商戶稅費優(yōu)惠政策又統(tǒng)一延續(xù)優(yōu)化至2027年年底，意味著減稅降費政策將持續(xù)深入推進。中央經濟工作會議明確指出，積極的財政政策要適度加力、提質增效。在既有的基礎上，如何落實中央經濟工作會議精神，充分釋放小微企業(yè)和個體工商戶稅費優(yōu)惠政策最大效能，強化政策的精準性、針對性，成為焦點問題。

　　行為科學方法為幫助納稅人了解、掌握并便利享受稅費優(yōu)惠提供了可行的思路。關注納稅人的認知偏差和行為模式，結合行為助推策略精準把握納稅人的微觀心理與行為基礎，有助于在現(xiàn)行政策體系框架下實現(xiàn)納稅人行為選擇的最優(yōu)解，解決好政策兌現(xiàn)的“最后一公里”問題，確保政策紅利“應享盡享”。基于此，可以從多方面精準發(fā)力，強化稅費政策的輔導、宣傳、提醒以及服務，提升稅費優(yōu)惠“組合拳”的有效性。

　　政策輔導實行“精細推送”。個人行為決策容易受信息過載的影響，對信息進行篩選和過濾，向納稅人推送與其自身利益密切相關的信息有助于其作出最佳選擇。因此，在稅費政策輔導上可以考慮根據(jù)行業(yè)特征、地域差異、企業(yè)類型以及納稅人身份等，精準分析納稅人需求，對稅費優(yōu)惠政策指引進行分類、細化。在此基礎上，依托稅收大數(shù)據(jù)技術，實現(xiàn)稅費優(yōu)惠政策的自動識別、精準匹配以及點對點個性化推送，提升稅費優(yōu)惠政策落實工作的質效。

　　政策宣傳突出“關鍵信息”。面對相互平行且獨立的信息，個體很難進行信息整合并形成一致的全局性判斷。因此，稅費政策信息的宣傳形式可能會影響最終的宣傳效果。在稅費政策的宣傳和解讀上，要優(yōu)先提供關鍵信息，政策宣傳語也要盡可能平實且不產生歧義。同時，綜合運用圖文海報、視頻動畫等形式進行可視化展示，向納稅人繳費人直觀展示關鍵信息，提升政策知曉度，以“應知盡知”促進“應享盡享”，推動稅費優(yōu)惠政策落實。

　　信息提醒注重“適時預警”。針對個體容易忽視隱蔽信息的情況，可以適時地對納稅人發(fā)送稅費信息提醒。具體包括納稅申報期前的事前告知、納稅申報期末的事中提醒和納稅申報期后的事后跟蹤，適時推送預警提醒，告知其相應行為可能導致的結果及損失。通過全流程的適時信息預警，能夠顯著提升納稅人對稅費優(yōu)惠政策的關注度。

　　辦稅服務適度“流程簡化”。個體決策的理性程度，會受到選項復雜程度的影響。面對復雜冗長的辦稅流程，納稅人可能難以或不愿作出最佳選擇。因此，針對小微企業(yè)和個體工商戶的特征，可以對其辦稅流程、服務流程進行優(yōu)化和簡化，包括簡化稅費優(yōu)惠認定程序、精簡稅費優(yōu)惠備案資料，或是基于稅收大數(shù)據(jù)對納稅人辦稅需求的分析和感知，直接提供最佳默認選項，助力納稅人以最低成本享受稅費優(yōu)惠政策。

　　(作者代志新系中國人民大學和平與發(fā)展研究院副院長、研究員)

　　(經濟日報)